什么是经济实质?为什么它会存在？

经合组织有害税收实践论坛(FHTP),是基本侵蚀和利润转移(BEPS)包容性框架的一个子机构，其定义要求公司在其经营所在地的司法管辖区，拥有大量经济存在(也称为“经济实质”)的全球标准。FHTP负责评估和监督所有成员司法管辖区的BEPS行动5（评估优惠税收制度、透明度和实质性活动要求）。欧盟经济和金融事务委员会(ECOFIN)内的行为准则小组(COCG)，已将注意力转向零税离岸金融中心。COCG已确定，未能满足COCG终止对非居民公司的“优惠待遇”要求的司法管辖区，将被视为“不合作”或“列入黑名单”。满足大部分 COCG 要求，并努力解决缺点的那些被“列入灰名单”，而那些满足所有要求的被“列入白名单”。实施经济实质立法，是为了满足COCG的要求和避免“不合作”标签。各个离岸金融中心的立法规定了确定某些实体，何时可能需要证明经济实质的框架。

谁需要进行分类？

每个实体。他们需要表明，他们已经采取了合理的步骤，以证明他们已经考虑到了，他们在经济实质立法下的立场，并提供了强有力的分类证据。

谁需要确定相关法律实体是否正在开展相关活动？

所有相关法律实体的董事都有义务，确保他们已对其实体进行分类，并了解其在经济实质法下的义务。 主管当局很清楚，预计会提供实体分类基础的有力书面证据。例如，将有一份关于分类和/或广泛的董事会决议的正式备忘录，这些决议显示已经进行了分析。

哪些实体需要证明其经济实质？

立法对开展下列一项或多项相关活动的公司提出经济实质要求：

1. 银行业务；
2. 保险业务；
3. 基金管理业务；
4. 融资和租赁业务；
5. 船舶运输业务；
6. 控股业务；
7. 总部的业务；
8. 分销和服务中心的业务；
9. 知识产权业务*

*伯利兹IBCs:《国际商业公司法》第5(4)节，《伯利兹实体法》第270章，2011修订版(2019年第17号法案修订)于2019年1月1日生效，并规定伯利兹国际商业公司(IBCs)不得收购、持有、拥有、或交易任何知识产权资产(IP资产)。知识产权资产包括：“无形资产的任何知识产权，包括但不限于版权、专利、商标、品牌和技术工艺知识，（该收入与权利存续有形资产产生的收入单独识别）。”

确定经济实质的适用性和对实质进行分类的步骤是什么？

1. 经济实体是属于经济实体立法的一种类型吗?
2. 是否正在开展相关的活动？
3. 是否为其他司法管辖区的税务居民?

如果前两个问题中的任何一个回答为“否”或第三个问题的回答为“是”，那么就不适用经济实质要求。

如何开始？

最好的开始方法是我们寄给您的ESA调查问卷：

1. 贵公司的核心创收活动是什么
2. 指导和管理该活动的国家
3. 该活动的年度销售营业额
4. 开展该活动的实体办公室或营业场所的所在地
5. 该活动的主要客户所在国家
6. 该活动的主要供应商所在的国家
7. 执行该活动的员工所在的国家
8. 用来执行该活动的员工人数
9. 贵公司是任何管辖区的税务居民吗?如果是，从何时起？

控股业务和经济实质需要什么？

纯股权控股实体，除了在其他实质中持有股权并赚取股息和资本利得以外，不从事其他相关活动，如果遵守法定义务，并有足够的员工和场所来持有股权，则具有足够的实体，在管理这些股权参与的地方，有足够的员工和实施这种管理的场所。

其他相关活动的“核心创收活动”是什么？

分销和服务中心业务是指（一）运输和储存货物；（二）管理库存；（三）接受订单；（四）提供咨询或者其他行政服务；

总部业务是指
(i)做出相关的管理决策；
(ii)代表子公司进行支出；
(iii)协调集团活动；

知识产权业务是指
(i)业务涉及专利、研发等知识产权资产；
(ii)业务涉及非贸易性无形资产，如品牌、商标和客户数据、市场营销、品牌和分销。

法人实体符合经济实质要求的，

1. 根据有关活动的性质和规模，在管辖范围内指导和管理有关活动；
2. 参加活动的人员，有足够数量的合格员工；
3. 有足够的支出；
4. 有适合核心收入产生活动的实体办公室或场所；以及
5. 相关活动是知识产权业务，需要使用特定设备的，该设备位于该司法管辖区。

申请的截止日期？

英属维尔京群岛：

2019年1月1日前成立的法人实体有其“财务期间”，从2019年6月30日开始，为期一年。每年必须在财务期间后6个月内完成报告。在2019年1月1日或之后成立的法人实体必须在其成立之日起一年内的6个月内提交其年度报告。

伯利兹群岛：

在2020年1月1日前成立的公司的第一个财政年度报告应从2020年4月30日开始。各实体将被要求在会计年度报告期结束后的9个月内每年提交一份申报表。在2020年1月1日或之后成立的法人，必须在其成立之日起一年内9个月内提交年度报告。

如果公司没有开展相关活动，是否仍有任何备案要求？

经济实质报告是一项年度申报要求，无论公司是否开展过活动。

还有其他需要注意的事项吗？

新法律要求所有伯利兹公司申请税务识别号码(TIN)来完成他们的申报要求。需要强调的是，拥有TIN并不意味着国际商业公司（IBC）要在伯利兹纳税。这一举措的目的是为了让监管部门和税务部门有效地监控IBC的状况。

伯利兹的税法作了新的重大改变，取消了对伯利兹免税征税或缴税的IBC的优惠税收待遇。自2020年1月1日起，每一位个人、个体经营者、专业人士、公司或合伙企业将对所有收据征收营业税，无论这些收据是来自伯利兹还是来自伯利兹之外。

这些变化还为所有在伯利兹注册的实体，提供了伯利兹税务居民的推定，但在伯利兹境外司法管辖区的税务居民公司除外，根据他们在外国司法管辖区的注册纳税人的证据。如果被认定为纳税居民公司，未根据经济实质规则开展相关活动，且在纳税期内没有收入或收入低于 37,500.00 美元，则无需缴纳税款，公司应提交零申报报告。不包括在内的实体，也可以通过提交适用的表格和声明，作为非居民公司申请免税。

公司需要在上一日历年（基准年）的3月31日之前提交纳税申报表。2017年10月16日以后成立的公司的第一年自2020年开始。对于在2017年10月17日或之前成立的公司，第一年为2021年。

可以寻求帮助，了解更多的信息吗？

当然，请联系您公司的支持团队或与我们联系 intray@zetland.biz.

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